Расходы из нераспределенной прибыли прошлых лет

Понятие нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей. Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли». Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.

Что делать с нераспределенной прибылью

• выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
• компенсация более ранних убытков;
• накопление средств резервного фонда;
• иные согласованные руководителями цели.

ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.

От чего зависит размер нераспределенной прибыли

В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:

• сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
• изменение чистой прибыли;
• увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
• изменение накладных расходов;
• пересмотр налоговых ставок;
• изменение деловой стратегии фирмы.

Нераспределенная прибыль. Счет

Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.

Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.

Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).

ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.

Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула

Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:

• HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
• HПн – тот же показатель на начало периода;
• ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
• Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.

Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:

• HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
• HПн – тот же показатель на начало периода;
• ЧУ – чистый убыток;
• Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.

Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.

Вопрос: Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы?
Посмотреть ответ

Держи баланс. Рациональное направление средств НП

Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.

С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.

Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.

В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.

Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.

Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.

Вопрос: Как отразить в учете организации (участника ООО) увеличение номинальной стоимости ее доли в связи с увеличением уставного капитала ООО за счет имущества общества (средств нераспределенной прибыли)?
Посмотреть ответ

Источник

Финансовые вложения за счет нераспределенной прибыли — проводки

Финансовые вложения за счет нераспределенной прибыли — проводки по этим хозоперациям мы рассмотрим в данной статье — осуществляются на основании решения учредителей (акционеров) общества. На какие цели можно расходовать нераспределенную прибыль и какими записями отобразить вложения в финансовые активы? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

Цели расходования нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль — финрезультат, полученный за отчетный период (или по итогам работы предприятия в целом), который характеризует прирост капитала. Решение о том, на какие цели можно израсходовать полученную прибыль, принимают собственники бизнеса — акционеры или учредители (подп. 11.1 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). На основании данного решения бухгалтерия производит соответствующие выплаты.

Действующее бухгалтерское законодательство говорит о целях расходования нераспределенной прибыли лишь в аннотации к 84-му счету (приказ Минфина «Об утверждении плана счетов» от 31.10.2000 № 94н). Счет 84 «Нераспределенная прибыль» обобщает информацию о полученной компанией прибыли (убытках) за весь период ее деятельности.

О том, как учитывать нераспределенную прибыль в бухучете, узнайте из статьи «Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)».

Притом прибыль по решению собственников может быть направлена:

1. На формирование резервного и иных фондов.
2. На погашение убытков прошлых лет.
3. На увеличение УК.
4. На выплату дивидендов.

На что может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Непосредственно выплата средств чистой прибыли (влекущая уменьшение нераспределенной прибыли) допускается лишь на выплату дивидендов. При этом данные траты не относятся к расходам предприятия, а в списании прибыли задействуется 84-й счет:

Остальные траты за счет чистой прибыли, например на благотворительность, выплату премий сотрудникам или проведение спортивных мероприятий, по мнению налоговиков, неправомерны и должны учитываться в составе прочих издержек (письма Минфина от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 19.12.2008 № 07-05-06/260). Однако с проверяющими в данном случае можно будет поспорить. Положительная судебная практика по подобным вопросам имеется, например постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.12.2011 № Ф02-5765/11 по делу № А19-1914/2011.

Подробнее о порядке выплат работникам поощрений за счет чистой прибыли узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Если же участники решат направить нераспределенную прибыль на финвложения, например разместить средства на депозитных счетах, выдать заем под проценты или приобрести акции сторонней компании, то сумма чистой прибыли фактически не уменьшится, а изменится только ее содержание.

Проводки при вложении средств в финансовые активы

Чтобы корректно отражать нераспределенную прибыль на цели, предусмотренные руководством, целесообразнее к 84-му счету завести соответствующие субсчета.

Участники ООО «Росинка» решили направить полученную прибыль:

В данном случае к 84-му счету можно открыть следующие субсчета:

84.1 — финансовый результат по итогам года;

84.3 — финансирование вложений.

Планом счетов не предусмотрено каких-либо специальных записей при направлении нераспределенной прибыли в финвложения. В связи с этим можно предложить следующий ниже блок проводок.

Чистая прибыль ООО «Росинка» по итогам работы за 2021 год составила 570 000 руб. В бухучете бухгалтер произвел следующие записи:

Источник

Учет нераспределенной прибыли на счете 84 (проводки)

Нераспределенная прибыль — счет 84 используется для ее отражения как итога финансовой деятельности компании. Данные на счете нераспределенной прибыли показывают, насколько эффективно работала фирма с момента ее основания. В статье пойдет речь о счете 84 и его особенностях.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВНИМАНИЕ! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.

В путеводителепо налогам от КонсультантПлюс вы найдете пошаговую инструкцию заполнения строки 1370 бухгалтерского баланса. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье «Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?» .

Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале «Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)» .

Нераспределенная прибыль: проводки

Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым. В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99. На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года.

В связи с этим напомним, что бухгалтер должен по окончании каждого месяца выполнить закрывающие проводки следующего содержания:

Описание операции

Источник