Как принять оплату за бассейн

Оплата спортивно-оздоровительных мероприятий для сотрудников

Организация оплачивает для своих сотрудников стоимость спортивно-оздоровительных мероприятий в бассейне.
Нужно ли начислять страховые взносы со стоимости этих мероприятий, приходящейся на каждого сотрудника, воспользовавшегося этой услугой?

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, и действует с 1 января 2010 года.

Установленный им порядок исчисления страховых взносов не увязан с учетом выплат и иных вознаграждений физическим лицам в составе расходов в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/2/205).

Согласно части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, в той же норме Закона N 212-ФЗ определено, что для страхователей-организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

То есть из формального прочтения Закона N 212-ФЗ можно сделать вывод, что для страхователей-организаций объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты работникам, а не только те, которые предусмотрены трудовыми договорами.

По всем видам обязательного социального страхования отношения у застрахованных лиц возникают с момента заключения трудового договора с работодателем. Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Иными словами, в отношении работника, с которым заключен трудовой договор, страховые взносы начисляются на все выплаты и вознаграждения, за исключением выплат и вознаграждений, прямо поименованных в статье 9 Закона N 212-ФЗ. Данный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.

Выплаты, связанные с оплатой спортивно-оздоровительных мероприятий, не поименованы в указанном перечне.

Следовательно, считаем, что они подлежат обложению страховыми взносами (см. также письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, от 23.03.2010 N 647-19, от 12.03.2010 N 559-19).

В то же время официальная позиция предусматривает, что аналогичные выплаты членам семьи работника, включая детей, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, страховыми взносами не облагаются.

Кроме того, в письмах Минздравсоцразвития России обращено внимание: не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно части третьей статьи 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Поэтому в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19 и от 27.02.2010 N 406-19).

В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с организацией-дарителем в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости таких подарков не являются объектом обложения страховыми взносами.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ) регулируется действующим на сегодняшний день Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Закон N 125-ФЗ дополнен статьями 20.1 и 20.2, вступившими в силу с 1 января 2011 года.

Статьей 20.2 определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В данной статье не упоминается в какой-либо форме оплата за сотрудника спортивно-оздоровительных мероприятий.

Статьей 20.1 установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ. А в соответствии с пунктом 3 статьи 20.1 при расчете базы для начисления страховых взносов учитываются выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг).

Таким образом, по нашему мнению, оплату услуг бассейна можно рассматривать как выплаты работнику в натуральной форме. Следовательно, на эти суммы начисляются взносы от НС и ПЗ.

В то же время следует иметь в виду, что стоимость подарков не облагается страховыми взносами от НС и ПЗ. Основание — пункт 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Полагаем, что для устранения сомнений организация может обратиться в ФСС РФ за официальными разъяснениями о необходимости начисления в рассматриваемом случае взносов от НС и ПЗ.

ФСС РФ обязан разъяснять застрахованным и страхователям их права и обязанности, а также порядок и условия обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 9 п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ).

О. Волкова, С. Мягкова,
эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Статья опубликована в журнале
«Вестник бухгалтера московского региона»
N 6 ноябрь-декабрь 2011г.

Источник

Это нужно знать каждому: правила посещения бассейна

Существует свод правил посещения бассейна, касающихся гигиены и поведения. Нормы утверждены СанПиН, и при их несоблюдении администрация вправе указать на дверь невнимательному гостю. Прочтите эту статью до конца, если не хотите получить красную карточку.

Что нужно, чтобы ходить в бассейн?

Список очень простой и короткий. Вот он:

• купальный костюм;
• шапочка;
• очки для плавания;
• полотенце;
• мыло и мочалка (мыло и шампуни только в пластиковой таре, строго не стекло);
• резиновые шлепанцы.

Мужчинам следует брать с собой плавки – боксеры или слипы. Женщинам – сплошной купальник спортивного кроя – мини-бикини лучше приберечь для поездки в жаркие страны. Сплошной купальник прекрасно подойдет для интенсивных тренировок: не будет отвлекать от занятий вас и не заставит смущаться других членов клуба.

Шапочка для купания тоже обязательна. Во-первых, она защитит ваши волосы от хлора и частично от намокания (если не погружаться с головой). Во-вторых, волосы засоряют фильтры бассейна. Очки не обязательны (без них вас не выгонят), но желательны. Как и шапочка, они защитят глаза от хлорированной воды.

Назначение резиновой обуви, мочалки и мыла проговаривать не будем – это и без того понятно. Кроме того, можно захватить фен, если он не предусмотрен в раздевалке, косметичку, чтобы накраситься перед выходом (если желаете) и легкий перекус. Подкрепиться можно прямо в раздевалке, после душа – съесть яблочко, протеиновый батончик, банан.

Если вы ходите с ребенком, помните, что переодевать девочек старше 4-летнего возраста в мужской раздевалке запрещено. То же касается мальчиков аналогичного возраста в женских раздевалках.

Санитарно-гигиенические правила посещения плавательного бассейна

Самое главное правило – принимать душ перед каждым погружением в бассейн. Необходимо тщательно вымыться (без купальника), смыть всю косметику полностью, отлепить пластыри, если они имеются.

Пользоваться лучше мылом, потому что гели имеют другой состав и дольше смываются (при некачественной помывке тела с использованием геля ухудшается качество воды в бассейне).

Также в душевых бассейна запрещается бриться, делать маникюр, педикюр, наносить маски, выполнять какие-либо другие косметологические процедуры.

После душа (перед погружением в воду) категорически нельзя втирать в кожу различные кремы и лосьоны, мази. Тело должно быть совершенно чистым.

Вместе с тем, правила посещения бассейна в фитнес-клубе этим не ограничиваются. В целях безопасности в бассейнах запрещается:

• плавать в нижнем белье;
• бросать в воду посторонние предметы;
• пользоваться принесенными из дома плавательными кругами, досками (если иное не разрешено администрацией клуба);
• отправлять естественные надобности в чаше бассейна;
• сморкаться и плеваться (если попала вода, необходимо пользоваться сливным желобом);
• бросать инвентарь и личные вещи на кафель;
• находиться в помещении бассейна в уличной одежде и обуви;
• проносить с собой еду и напитки;
• плавать с жевательной резинкой.

Соблюдать санитарно-гигиенические требования при посещении бассейна обязательно. Вместе с тем, существуют и другие правила посещения бассейна, касающиеся поведения.

Поведение в бассейне

В бассейнах запрещается:

• нырять с бортиков и тумбочек;
• мешать проведению групповых занятий (например, если идет аква-аэробика);
• плавать поперек плавательных дорожек;
• сидеть, висеть на разделительных дорожках;
• подныривать под плавающих, толкать руками или ногами, любыми иными способами стеснять действия других посетителей, специально создавать обильные брызги;
• подавать ложные сигналы о помощи, шуметь, кричать, привлекать к себе внимание;
• конфликтовать с другими членами клуба, нецензурно выражаться;
• входить в служебные и технические помещения;
• включать, выключать и регулировать любое инженерно-техническое оборудование;
• вести видео- и фотосъемку без согласования с администрацией;
• находиться в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

При плавании нескольких человек на дорожке, посетители должны держаться правой стороны, т.е. плавание в бассейне осуществляется всегда против часовой стрелки. Впереди плывущих разрешается обгонять слева, отдыхать в углах дорожки, чтобы не мешать остальным. Все перемещения в бассейне посетители должны делать только шагом (обязательно в сланцах, никак не босиком).

Теперь что касается самих дорожек. Для детей и тех, кто плавает плохо, предназначены крайние дорожки, чтобы всегда под рукой был бортик. Центральные – для профессиональных пловцов, средние – для тех, кто плавает уверенно, но не быстро и в одном стиле. В зависимости от этого и выбирайте дорожку.

Нужна ли медицинская справка?

Без медицинской справки в бассейн вход категорически запрещен. Чтобы ее оформить, достаточно посетить дерматовенеролога и терапевта. Это в теории.

На практике – на усмотрение администрации бассейна. Как правило, медицинскую справку могут потребовать в ФОК, где занимаются дети и подростки, в бассейнах, принадлежащих университетам и школам.

Многие (даже крупные сетевые клубы) справку не просят, но будьте готовы, что документ может понадобиться в любой момент – вы не сможете посещать бассейн, отказавшись от прохождения медосмотра.

Администрация имеет право потребовать медицинскую справку у лиц с выраженными признаками заболеваний, при наличии которых запрещено посещать бассейн.

• эпилепсия;
• чешуйчатый лишай;
• туберкулез;
• гнойные поражения кожных покровов и мягких тканей;
• гельминтоз;
• грибковые заболевания кожи;
• отиты, синуситы, тонзиллиты, конъюнктивиты.

Также запрещается посещать бассейн при наличии временных медицинских противопоказаний по состоянию здоровья, при наличии кожных, кожно-венерологических заболеваний, кровотечений, простудных заболеваний, в плохом самочувствии.

Персонал бассейна вправе контролировать соблюдение вами вышеуказанных правил.

Если вы прошли в загрязненной обуви или не надели шапочку, вам могут сделать замечание. Если переодели взрослого мальчика в женской раздевалке – аналогично. Злостные нарушители могут быть удалены из клуба. Кроме того, если человек регулярно игнорирует правила посещения бассейна по СанПиН, администрация оставляет за собой право отказать в посещении комплекса.

Источник

Оплата работникам занятий в спортивных секциях

Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Также указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.

Казалось бы, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет относить к прочим расходам затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

В этот перечень приказом Минтруда России от 16.06.2014 № 375н были внесены дополнения, согласно которым с 8 июля 2014 года в него включены такие мероприятия, как компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря и т. п.

Однако в соответствии с пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Так, к примеру, на этом основании оплата спортивно-ознакомительного тура в Турцию не может быть включена в состав внереализационных расходов (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2008 № А09-2166/07-33).

По этому же основанию не учитываются расходы на реализацию мероприятий по развитию физической культуры и спорта при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.11.2014 № 03-03-06/1/56736).

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях облагается НДФЛ. При определении базы по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Исключение составляют суммы доходов, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Оплата работникам занятий спортом в клубах и секциях в этом списке не установлена, значит, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.

Расходы на бассейн не учитывают, даже если посещение бассейна предусмотрено в коллективном договоре

Судьи не согласны с учетом расходов на посещение бассейна сотрудниками, даже если эта обязанность работодателя закреплена в коллективном договоре.

Так, общество не согласилось с непринятием расходов по аренде дорожек бассейна в здании физкультурно-оздоровительного комплекса. В коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать своих работников возможностью регулярного (не реже одного раза в неделю) посещения плавательного бассейна, в связи с чем компания заключила договор аренды дорожек бассейна. Оплатив услуги, фирма учла их стоимость в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации.

Пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ устанавливает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

В соответствии с подпунктами 7, 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам относятся среди прочих затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда; другие расходы, связанные с производством или реализацией.

Так, судьи квалифицируют затраты компании на аренду бассейна ни иными, ни прочими расходами, и не разрешают учитывать их при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 № А45-15793/2012).

Арбитры также ссылаются на то, что общество не представило убедительных аргументов, подтверждающих, что затраты на посещение бассейна необходимы для лечения профзаболеваний работников, наличие профессиональных заболеваний у лиц, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, посещающих бассейн.

Не возымел действие и аргумент налогоплательщика о том, что указанные издержки произведены в пользу работников.

Есть решение с противоположным решением, в котором судьи поддержали позицию работодателя и разрешили учитывать затраты на посещение бассейна (которые предусмотрены коллективным договором), так как статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в расходы на оплату труда все издержки, произведенные в пользу работника, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 № КА-А40/2726-11).

Если компенсации на оплату бассейна персонифицированы, они облагаются НДФЛ

Есть примеры судебных решений, в которых компенсация стоимости посещения бассейна сотрудниками облагается НДФЛ в зависимости от того, персонифицирована ли оплата или нет.

Налогоплательщик полагает, что инспекция необоснованно начислила ему НДФЛ с доходов, выплаченных в натуральной форме (оплата абонементов на посещение бассейна и оплата посещения сауны, бассейна и тренажерного зала). Общество оплачивало названные услуги для работников, так как:

• трудовая деятельность осуществлялась в «северных» в районах;
• в целях создания благоприятных условий для работников;
• с учетом требований Трудового кодекса РФ об обязанности работодателя обеспечивать нормальные санитарно-бытовые и лечебно-профилактические условия труда;
• у компании отсутствовал собственный оздоровительный комплекс.

На основании выставленных счетов-фактур суды посчитали, что оплата абонементов на посещение бассейна сотрудниками не относится к мероприятиям, предусмотренным в статье 223 Трудового кодекса РФ и в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Кроме того, налоговый орган при определении величины дохода в натуральной форме и при определении величины налоговых обязательств в отношении каждого работника – физического лица установил сумму дохода, полученного конкретным физическим лицом. Поэтому арбитры посчитали обоснованным доначисление фирме сумм НДФЛ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 № А29-8359/2009).

Если компенсации на оплату бассейна не персонифицированы, они не облагаются НДФЛ

Инспекция посчитала, что общество, оплачивая услуги по посещению бассейна, обязано было исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

Оплата за указанные услуги осуществлялась на основании выставленных счетов-фактур и актов сдачи-приемки выполненных работ. Посещение бассейна осуществлялось по спискам, представленным работодателем с указанием времени и дней посещения. Согласно счетам-фактурам, актам выполненных работ и платежным поручениям налогоплательщик вносил фиксированные платежи за услуги бассейна вне зависимости от количества дней посещения.

Налоговый орган настаивал на том, что работниками получен доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ, доначислил НДФЛ согласно представленному списку на посещение бассейна, актов сдачи (приемки) выполненных работ, счетов-фактур, платежных поручений и налоговых карточек. Доход каждого работника был определен инспекцией путем деления суммы оплаты услуг на количество физлиц, включенных в список на посещение бассейна.

Суды посчитали предложенный инспекцией расчет некорректным, поскольку компания внутри списка определяла определенное количество человек, которые могут посетить бассейн. Поэтому решение инспекции о доначислении НДФЛ признано недействительным (постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3).

Налоговый консультант А.П. Илюшин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>

Источник