Если Вы или Ваш ребенок посещает бассейн платно, то Вас может интересовать вопрос, можно ли вернуть часть потраченных денег, оформив налоговый вычет за бассейн.
Можно ли получить налоговый вычет за бассейн (ребенку, взрослому)
Среди прочих вычетов в настоящий момент статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено получение социального налогового вычета:
Возврат налога за учебу возможен при обучении самого налогоплательщика, опекаемого подопечного, а также за обучение некоторых родственников:
Вычет за обучение супруга Налоговым кодексом пока не предусмотрен.
Возврат налога за медицинские услуги можно получить при оплате лечения самого налогоплательщика, а также при лечении некоторых его родственников и членов семьи:
Возможность оформления налогового вычета за бассейн зависит от цели его посещения, а также от наличия у бассейна необходимых документов.
Налоговый вычет за бассейн ребенку
Если Ваш ребенок учится плаванию, то для возврата налога за бассейн ребенка необходимо наличие у бассейна лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения (Письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-04-05/77906)
Таким образом, если сын или дочь учится плавать, то ответ на вопрос «можно ли получить налоговый вычет за бассейн ребенку» зависит от наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности. При наличии лицензии, Вы сможете получить налоговый вычет за обучение плаванию в бассейне. Подробнее о возврате НДФЛ за обучение ребенка, о других необходимых документах можно прочитать здесь.
В настоящий момент за посещение бассейна можно получить вычет только в рамках оказания медицинских или образовательных услуг
Налоговый вычет за бассейн при медицинских показаниях
Если Вам или Вашему ребенку, супругу, родителям назначено лечебное плавание или лечебная физкультура (посещение бассейна связано с медицинскими показаниями), то у Вас появляется возможность оформить налоговый вычет за посещение бассейна как за медицинские услуги. Однако в этом случае у бассейна должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности. И для возврата налога за бассейн Вы должны получить справку об оплате медицинских услуг.
Возврата НДФЛ за бассейн: что будет потом
Таким образом, если Вы или Ваш родственник не обучаетесь плаванию и не лечитесь, а ходите в бассейн для занятий спортом, то в настоящий момент вернуть 13 % за бассейн Вы не сможете. Но в недалеком будущем (в 2022 году) вступят в силу поправки в Налоговый кодекс, позволяющие оформить вычет за спорт, в том числе возмещение налога за бассейн.
На сегодняшний день получить налоговый вычет за бассейн можно только при обучении плаванию и за лечебное плавание при наличии у бассейна соответствующих лицензий.
Источник
Новый СанПиН по бассейнам — что изменилось?
С 01 января 2021 года введены в действие новые санитарные правила по плавательным бассейнам, которые отменяют собой ранее действовавший СанПиН 2.1.2.1188-03 «Плавательные бассейны. Гигиенические требования к устройству, эксплуатации и качеству воды. Контроль качества» и СанПиН 2.1.2.1331-03 «Гигиенические требования к устройству, эксплуатации и качеству воды аквапарков».
Новые Санитарные правила СП 2.1.3678-20 распространяются на организации, осуществляющие продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг – и в том числе на общественные плавательные бассейны и аквапарки (Глава 6 Правил).
Помимо отмененных СанПиН специалисты бассейновой отрасли активно пользуются еще двумя документами:
Статус этих стандартов не изменился – они по-прежнему действуют, но в отличие от санитарных правил, их требования не являются обязательными. Поэтому, очевидно, что по тем положениям, где будет возникать противоречие между ГОСТ и новыми СП приоритет будет отдаваться последним.
Главные изменения
Большинство положений новых правил не противоречит ранее существовавшим нормативам, но есть ряд важных дополнений и изменений в части водоподготовки и обеззараживания воды бассейнов, которые мы считаем нужным отметить.
1. Новая классификация бассейнов
Санитарные правила вводят расширенную классификацию бассейнов и требования к их устройству (Приложение 4 СП 2.1.3678-20):
(ванна 50 * 25 м 50 * 21 м 25 * 25 м 25 * 21 м 25 * 16 м)
Оздоровительное плавание (индивидуальные и групповые занятия)
Развлекательно-игровые бассейны с аттракционами
в соответствии с проектным решением, при соблюдении обязательных требований
гидроаэромассажные бассейны типа «джакузи», ванны с сидячими местами
в соответствии с проектным решением, при соблюдении обязательных требований
0,8 м и не менее 0,4 м/чел.
Охлаждающий, контрастный бассейн или бассейн для окунаний
для детей дошкольного и младшего школьного возраста, (глубиной до 0,6 м)
для детей младшего, среднего и старшего школьного возраста (глубиной 0,6-1,8 м)
Для детей младшего, среднего и старшего школьного возраста (глубиной 0,6-1,8 м)
Эта классификация отличается от той, что представлена в ГОСТ Р 53491.2-2012 Бассейны. Подготовка воды. Часть 2. Требования безопасности. И как было отмечено выше, приоритет отдается той, что теперь указана в СП.
2. Строгий выбор технологии обеззараживания
Санитарные правила формулируют требования к системам обеззараживания воды таким образом:
«п. 6.2.19. Для бассейнов всех видов назначения в качестве основных методов обеззараживания воды должны быть использованы хлорирование, бромирование, а также комбинированные методы: хлорирование с использованием озонирования или ультрафиолетового излучения, или бромирование с использованием озонирования или ультрафиолетового излучения.»
Таким образом, исключается ранее существовавшая возможность использования в общественных бассейнах альтернативных методов обеззараживания воды при условии подтверждения безопасности и эффективности выбранной технологии.
3. Уровень свободного и связанного хлора
Требование к остаточному содержанию свободного и связанного хлора звучит так:
«6.2.20. При хлорировании воды уровень свободного (остаточного) хлора должен быть не менее 0,3 мг/л (для комбинированного метода очистки — не менее 0,1 мг/л), связанного хлора — не более 0,2 мг/л, а водородный показатель (pH) должен быть в диапазоне 7,2-7,6.»
В отличие от ранее существовавших требований, новый СП ограничивает только нижний предел концентрации свободного хлора, одновременно вводя ограничение по связанному хлору – который ранее не входил в перечень контролируемых показателей.
4. Допустимые уровни химических веществ
Прямых указаний по допустимым уровням содержания других химических веществ в воде бассейна в новых СП нет, а п. 6.2.27 содержит следующее:
«6.2.27. В процессе эксплуатации бассейна пресная или морская вода, находящаяся в ванне, должна соответствовать гигиеническим нормативам.»
На какие в таком случае ориентироваться значения, и о каких гигиенических нормативах идет речь в п. 6.2.27?
И тут появляется второй документ, который был утвержден 28 января 2021 и вступает в силу с 01.03.2021г. – СанПиН 1.2.3685-21 «Гигиенические нормативы и требования к обеспечению безопасности и (или) безвредности для человека факторов среды обитания».
Этот огромный документ (почти на 500 стр.) создан в рамках «законодательной гильотины» и призван сократить количество взаимно дополняющих, расширяющих и дублирующих друг друга бесконечных СанПиН и ГН. Своим введением он отменяет около 120 нормативных документов и, в частности, СанПиН 2.1.4.2580-10 Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Новый СанПиН объединяет в себе требования к параметрам воздуха, воды, почвы, микроклимата и в том числе содержит указания по параметрам воды плавательных бассейнов и аквапарков.
Основные изменения по контролю содержания химических веществ в воде бассейнов:
Проанализировав новые требования к ПДК химических веществ, можно сказать, что основные и самые значительные изменения коснулись хлора и побочных продуктов хлорирования и связаны с печальной статистикой прошлых лет по массовым отравлениям в бассейнах:
1. Серьезное ужесточение требований по связанному хлору – 0,2 мг/л.
В ранее действовавшем СанПиН этот показатель вообще не входил в программу производственного контроля и упоминался только в п. 3.8.6 – где давался максимальный уровень 2 мг/л для бассейна после перерыва в работе. Теперь норматив стал строже в 10 раз.
2. Ужесточение требований по хлороформу – с 0,1 до 0,06 мг/л.
Ниже в таблице мы объединили все требования к воде, которые фигурировали в упомянутых выше документах, чтобы проанализировать изменения и понять, чем руководствоваться сейчас.
Как пользоваться таблицей?
Звездочкой (*) отмечены показатели, которые входят в программу производственного контроля воды бассейнов – их содержание должно соответствовать установленному в столбце 1 или, если четкое указание отсутствует – то значению в столбце 2.
В столбце 3 для сравнения приведены требования отмененного СанПин по бассейнам.
В столбце 4 приведены требования действующего ГОСТ Р 53491.2-2012 Бассейны. Подготовка воды. Часть 2. Эти требования могут применяться, если не противоречат СанПин.
Показатели
СП 2.1.3678-20
СанПиН
1.2.3685-21
СанПиН
2.1.2.1188-03
ГОСТ Р53491.2-2012
Источник
Законно ли брать плату за бассейн в муниципальном детском саду в Москве. | Москва
Законно ли брать плату за бассейн в муниципальном детском саду в Москве.
Ответы на вопрос:
Согласно статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «Об образовании в Российской Федерации» Плата, взимаемая с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми, осваивающими образовательные программы дошкольного образования в организациях, осуществляющих образовательную деятельность
1. Дошкольные образовательные организации осуществляют присмотр и уход за детьми. Иные организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, вправе осуществлять присмотр и уход за детьми.
2. За присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, устанавливает плату, взимаемую с родителей (законных представителей) (далее — родительская плата), и ее размер, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Учредитель вправе снизить размер родительской платы или не взимать ее с отдельных категорий родителей (законных представителей) в определяемых им случаях и порядке. В случае, если присмотр и уход за ребенком в организации, осуществляющей образовательную деятельность, оплачивает учредитель, родительская плата не устанавливается.
(часть 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 198-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. За присмотр и уход за детьми-инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, а также за детьми с туберкулезной интоксикацией, обучающимися в государственных и муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательную программу дошкольного образования, родительская плата не взимается.
4. Не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях. Размер родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях не может быть выше ее максимального размера, устанавливаемого нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации для каждого муниципального образования, находящегося на его территории, в зависимости от условий присмотра и ухода за детьми.
Средний размер родительской платы за присмотр и уход за детьми в государственных и муниципальных образовательных организациях устанавливается органами государственной власти субъекта Российской Федерации.
В данной ситуации следует разграничить используемые в вопросе понятия. Под родительской платой понимается плата за присмотр и уход за детьми в дошкольной образовательной организации (далее – ДО). Плата за проведение занятий в бассейне является оплатой дополнительной платной услугой.
Вы можете обратиться к руководству детского сада с заявлением на каком основании за бассейн нужно платить.
Источник
Оплата работникам занятий в спортивных секциях
Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Также указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.
Казалось бы, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет относить к прочим расходам затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.
В этот перечень приказом Минтруда России от 16.06.2014 № 375н были внесены дополнения, согласно которым с 8 июля 2014 года в него включены такие мероприятия, как компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря и т. п.
Однако в соответствии с пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Так, к примеру, на этом основании оплата спортивно-ознакомительного тура в Турцию не может быть включена в состав внереализационных расходов (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2008 № А09-2166/07-33).
По этому же основанию не учитываются расходы на реализацию мероприятий по развитию физической культуры и спорта при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.11.2014 № 03-03-06/1/56736).
Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях облагается НДФЛ. При определении базы по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Исключение составляют суммы доходов, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Оплата работникам занятий спортом в клубах и секциях в этом списке не установлена, значит, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.
Расходы на бассейн не учитывают, даже если посещение бассейна предусмотрено в коллективном договоре
Судьи не согласны с учетом расходов на посещение бассейна сотрудниками, даже если эта обязанность работодателя закреплена в коллективном договоре.
Так, общество не согласилось с непринятием расходов по аренде дорожек бассейна в здании физкультурно-оздоровительного комплекса. В коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать своих работников возможностью регулярного (не реже одного раза в неделю) посещения плавательного бассейна, в связи с чем компания заключила договор аренды дорожек бассейна. Оплатив услуги, фирма учла их стоимость в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ устанавливает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
В соответствии с подпунктами 7, 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам относятся среди прочих затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда; другие расходы, связанные с производством или реализацией.
Так, судьи квалифицируют затраты компании на аренду бассейна ни иными, ни прочими расходами, и не разрешают учитывать их при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 № А45-15793/2012).
Арбитры также ссылаются на то, что общество не представило убедительных аргументов, подтверждающих, что затраты на посещение бассейна необходимы для лечения профзаболеваний работников, наличие профессиональных заболеваний у лиц, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, посещающих бассейн.
Не возымел действие и аргумент налогоплательщика о том, что указанные издержки произведены в пользу работников.
Есть решение с противоположным решением, в котором судьи поддержали позицию работодателя и разрешили учитывать затраты на посещение бассейна (которые предусмотрены коллективным договором), так как статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в расходы на оплату труда все издержки, произведенные в пользу работника, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 № КА-А40/2726-11).
Если компенсации на оплату бассейна персонифицированы, они облагаются НДФЛ
Есть примеры судебных решений, в которых компенсация стоимости посещения бассейна сотрудниками облагается НДФЛ в зависимости от того, персонифицирована ли оплата или нет.
Налогоплательщик полагает, что инспекция необоснованно начислила ему НДФЛ с доходов, выплаченных в натуральной форме (оплата абонементов на посещение бассейна и оплата посещения сауны, бассейна и тренажерного зала). Общество оплачивало названные услуги для работников, так как:
трудовая деятельность осуществлялась в «северных» в районах;
в целях создания благоприятных условий для работников;
с учетом требований Трудового кодекса РФ об обязанности работодателя обеспечивать нормальные санитарно-бытовые и лечебно-профилактические условия труда;
у компании отсутствовал собственный оздоровительный комплекс.
На основании выставленных счетов-фактур суды посчитали, что оплата абонементов на посещение бассейна сотрудниками не относится к мероприятиям, предусмотренным в статье 223 Трудового кодекса РФ и в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Кроме того, налоговый орган при определении величины дохода в натуральной форме и при определении величины налоговых обязательств в отношении каждого работника – физического лица установил сумму дохода, полученного конкретным физическим лицом. Поэтому арбитры посчитали обоснованным доначисление фирме сумм НДФЛ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 № А29-8359/2009).
Если компенсации на оплату бассейна не персонифицированы, они не облагаются НДФЛ
Инспекция посчитала, что общество, оплачивая услуги по посещению бассейна, обязано было исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.
Оплата за указанные услуги осуществлялась на основании выставленных счетов-фактур и актов сдачи-приемки выполненных работ. Посещение бассейна осуществлялось по спискам, представленным работодателем с указанием времени и дней посещения. Согласно счетам-фактурам, актам выполненных работ и платежным поручениям налогоплательщик вносил фиксированные платежи за услуги бассейна вне зависимости от количества дней посещения.
Налоговый орган настаивал на том, что работниками получен доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ, доначислил НДФЛ согласно представленному списку на посещение бассейна, актов сдачи (приемки) выполненных работ, счетов-фактур, платежных поручений и налоговых карточек. Доход каждого работника был определен инспекцией путем деления суммы оплаты услуг на количество физлиц, включенных в список на посещение бассейна.
Суды посчитали предложенный инспекцией расчет некорректным, поскольку компания внутри списка определяла определенное количество человек, которые могут посетить бассейн. Поэтому решение инспекции о доначислении НДФЛ признано недействительным (постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3).
Налоговый консультант А.П. Илюшин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Нормативные акты с комментариями
Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>
